Безвозмездная финансовая помощь

В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

• заем;
• безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
• передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

Участник или акционер может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.

Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя

Безвозмездная помощь учредителя — распространенный способ помощи фирме. Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.

Безвозмездную помощь оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов — 91.

Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества.

Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение

Система налогообложения представляет собой совокупность всех сборов и налогов, которые обязательно должны выплачивать предприятия и физические лица, а также порядок их начисления и уплаты в государственный бюджет. Система налогообложения определяется исходя из ключевых моментов.

ОСНО — это налоговая система при которой предприниматель должен платить все общие налоги и вести полный учет. Взаимозависимые лица, для целей налогообложения, признаются таковыми, если особенности деловых взаимоотношений между ними оказывают влиятельные процессы на результативность сделок и условия их проведения.

Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года. То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам. Иначе их денежная оценка будет использована при формировании базы по налогу на прибыль.

Но! Это требование не относится к денежным вкладам учредителей на безвозмездной основе.

То есть полученные финансовые средства могут быть использованы сразу в день их получения без каких-либо ограничений. По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:

• Внесение денежных активов в кассу либо на расчётный счёт организации;
• Приобретение за счёт данных средств какого-либо имущества;
• Продажа данного имущества тому же учредителю;
• Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь» была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.

Фиксирование в налоговом учете зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Кстати, рекомендуем:

• Пополнить "Подорожник" с банковской карты
• Не плачу микрозаймы
• Микрозайм на карту без отказов мгновенно

1. Имущество, деньги

Если доля помогающего в уставном капитале фирмы более 50%. В этом случае помощь от учредителя не считается налогооблагаемым доходом.

Однако если помощь оказана не финансовая, а имущественная, и активы эти реализованы в течения года с момента принятия к учету, то доход придется отразить. Также облагается налогом на прибыль денежная помощь учредителя, если его доля в УК предприятия меньше 50%. Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы.

2. Деньги, имущество, имущественные и неимущественные права

Передаются для увеличения чистых активов компании при зафиксированном в учредительных документах целевом направлении денежной помощи

Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.

Безвозмездная финансовая помощь может быть предоставлена обществу с ограниченной ответственностью (далее Обществу) участником в двух формах:

• заключение договора об оказании участником финансовой помощи Обществу;
• внесение участником вклада в имущество Общества.

1. Правовые аспекты безвозмездной финансовой помощи.

Согласно статье 128 ГК РФ деньги являются вещами. Следовательно, безвозмездная передача денег рассматривается как дарение.

При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ дарение на сумму свыше трех тысяч рублей между коммерческими организациями запрещено.

Однако подпунктом 2 пункта 3 статьи 1211 ГК РФ установлено, что если стороны внешнеэкономической сделки не указали, право какой страны подлежит применению к их отношениям по этой сделке, по договору дарения применяется право страны дарителя.

Следовательно, если законодательством страны участника Общества дарение между материнской и дочерней компанией не запрещено, такая сделка соответствует действующему законодательству. В то же время, хотя дарение в указанном случае российским гражданским законодательством запрещено, норма подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ описывает порядок налогообложения таких операций.

Судебная практика по данному вопросу применительно к налоговым правоотношениям в настоящее время не сформировалась. При этом на практике подобные соглашения заключаются достаточно часто и налоговые органы не заявляют требований о признании их недействительными. Такие сделки признаются судами недействительными только по искам сторон сделок или их акционеров (участников).

2. Порядок внесения вклада в имущество Общества.

Пунктом 1 статьи 27 Закона № 14-ФЗ предусмотрено, что участник может оказать Обществу безвозмездную финансовую помощь путем внесения вклада в имущество Общества. Однако внесение такого вклада возможно только в случае, если такая возможность предусмотрена уставом Общества.

Если в уставе Общества соответствующих положений нет, перед внесением вклада в устав нужно внести изменения. Поскольку внесение вклада в имущество Общества не изменяет размера доли участника, внесение изменений в устав после внесения вкладов в имущество Общество не требуется.

3. Валютное регулирование.

В соответствии с пунктом 3. 1. Инструкции ЦБ РФ паспорт сделки ни при заключении договора о безвозмездной финансовой помощи, ни при внесении вкладов в имущество Общества не составляется.

Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, подтверждающие документы и при заключении договора о безвозмездной финансовой помощи, ни при внесении вкладов в имущество Общества в обслуживающий банк не представляются.

На основании пунктов 1. 1. и 1. 2. Инструкции № 117-И при проведении валютных операций при заключении договора о безвозмездной финансовой помощи либо при внесении вкладов в имущество Общества в обслуживающий банк представляются:

• справка об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке;
• иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции.